Author Matteo Torzi
Il quadro normativo relativo agli incentivi fiscali previsti per i soci finanziatori delle Start-up e PMI innovative, si è arricchito a seguito delle nuove misure introdotte dal Decreto Rilancio (art. 38, commi 7 e 8) e disciplinate dal Decreto ministeriale del 28 dicembre 2020.
Tali misure hanno creato un nuovo binario che potrà essere percorso dai soci finanziatori delle Startup e PMI innovative in alternativa agli incentivi fiscali previsti dalla Legge di Bilancio 2017 (art. 1, comma 66) e dal Decreto attuativo del 7 maggio 2019.
Panoramica generale
| % | INCENTIVO | COME FUNZIONA |
| 50% | INCENTIVI FISCALI DE MINIMIS (DECRETO RILANCIO 2020) | L’incentivo prevede una detrazione IRPEF del 50% destinata alle persone fisiche* che investono nel capitale di rischio di startup innovative o PMI innovative. Le agevolazioni sono concesse ai sensi del Regolamento “de minimis” (Regolamento (UE) n. 1407/2013 della Commissione del 18 dicembre 2013). ➢L’investimento massimo in una o piu’ start-up innovative, rispetto al quale il soggetto investitore puo’ accedere all’agevolazione fiscale, non puo’ eccedere, in ciascun periodo d’imposta, l’importo di euro 100.000. ➢Per investimenti effettuati in PMI innovative, l’investimento agevolabile ammonta ad un massimo di 300mila euro per ciascun periodo di imposta (oltre tale limite, sulla parte eccedente l’investitore può detrarre il 30% in ciascun periodo d’imposta). L’investimento deve essere mantenuto per almeno tre anni. |
| 30% | INCENTIVI FISCALI 30% (LEGGE DI BILANCIO 2017) | A partire dal 1° gennaio 2017, per gli investitori che effettuano investimenti in capitale di rischio di startup innovative è disponibile un importante sgravio fiscale (Legge di Bilancio 2017) di portata più ampia rispetto allo sgravio precedente. L’incentivo all’investimento è così configurato:· per le persone fisiche, una detrazione dall’imposta lorda Irpef pari al 30% dell’ammontare investito, fino a un massimo di 1 milione di euro;· per le persone giuridiche, deduzione dall’imponibile Ires pari al 30% dell’ammontare investito, fino a un massimo di 1,8 milioni di euro.Dal 2017, la fruizione dell’incentivo è condizionata al mantenimento della partecipazione nella startup innovativa (holding period) per un minimo di tre anni. |
* il regime di cui al Decreto 28 dicembre 2020 riguarda solo gli investimenti effettuati da persone fisiche, non da persone giuridiche.
Modalità di investimento
| CARATTERISTICA DELL’ AGEVOLAZIONE | AGEVOLAZIONE AL 50% | AGEVOLAZIONE AL 30% |
| MODALITÀ DI CONTROLLO DELL’ AGEVOLAZIONE | • Precedente all’investimento*: l’investitore dichiara la propria intenzione di investire, ma non effettua il conferimento. • La società presenta per l’investitore un’istanza di autorizzazione informatica sulla piattaforma «Incentivi fiscali in regime «de minimis» per investimenti in start-up e PMI innovative». • A seguito dell’accoglimento, l’investitore può procedere con l’investimento. • L’investitore indicherà la detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno dell’investimento. | • Successiva all’investimento. • L’ investitore può immediatamente procedere con l’investimento. • L’ investitore indicherà la detrazione nella dichiarazione dei redditi relativa all’anno dell’investimento. |
| DOCUMENTI PER USUFRUIRE DELL’ AGEVOLAZIONE | 1. Istanza alla piattaforma informatica; 2. dichiarazione della società all’investitore sull’effettuazione e sull’entità dell’investimento, rilasciata entro 30 giorni dall’investimento (che attesti l’importo dell’investimento, il codice COR (codice identificativo dell’aiuto) rilasciato dal registro nazionale degli aiuti e l’importo della detrazione fruibile; 3. il consenso dell’investitore alla trasmissione dei dati personali al MISE. | 1. Dichiarazione della società all’investitore sull’effettuazione e sull’entità dell’investimento, rilasciata entro 60 giorni dall’investimento; 2. Business plan della società (copia del piano di investimento (business plan) della Start up innovativa contenente informazioni dettagliate sull’oggetto della sua attività, sui relativi prodotti, nonché sull’andamento, previsto o attuale, delle vendite e dei profitti |
* per gli investimenti effettuati nel corso dell’anno 2020, ai fini del riconoscimento dell’incentivo in capo al soggetto investitore, l’impresa beneficiaria può presentare l’istanza successivamente all’investimento stesso, purché nel periodo compreso tra il 1° marzo e il 30 aprile 2021.
Riepilogo
| % | AGEVOLAZIONE PERSONE FISICHE | START – UP | PMI INNOVATIVE |
| 50% | • Agevolazione al 50% • Massimo 200.000 € in tre esercizi finanziari* • Soggetta a de minimis | 50.000 € di detrazione su 100.000 € di investimento | 150.000 € di detrazione su 300.000 € di investimento; Inoltre, il 30% dell’importo ulteriore nell’anno successivo, per un massimo di 200.000 € su 450.000 € di investito |
| 30% | • Agevolazione al 30% • Le agevolazioni spettano fino ad un ammontare complessivo dei conferimenti ammissibili non superiore a euro 15.000.00; • Non soggetta a de minimis | 300.000 € di detrazione su 1.000.000 € di investimento | 300.000 € di detrazione su 1.000.000 € di investimento |
| *Si tratta di un calcolo mobile che viene effettuato verificando il limite dei 200.000 € alla data del nuovo aiuto tenendo in considerazione l’esercizio finanziario di riferimento e i due esercizi precedenti | |||
Focus su «incentivi fiscali in regime de minimis»
Accesso alla piattaforma
L’impresa, il cui rappresentante legale sia una persona fisica, può accedere alla piattaforma attraverso le credenziali SPID del rappresentante legale stesso. L’accreditamento presso il MiSE è obbligatorio solo se l’impresa richiedente non è amministrata da una persona fisica, ma è amministrata da una o più persone giuridiche o enti diversi da persone fisiche.
Ai fini dell’inserimento dell’istanza nella piattaforma è necessario essere in possesso della seguente strumentazione:
- SPID del legale rappresentante;
- indirizzo PEC valido dell’impresa beneficiaria;
- indirizzo PEC valido del soggetto investitore;
- firma digitale del legale rappresentante.
Le detrazioni possono riguardare conferimenti diversi da quelli in denaro*?
Le agevolazioni si applicano esclusivamente ai conferimenti in denaro, effettuati in sede di aumento del capitale sociale di una start-up o di una PMI innovativa già costituita.
Inoltre, sono agevolati solo i conferimenti iscritti alla voce del capitale sociale e della riserva sovrapprezzo delle azioni o quote della start-up o della PMI innovativa.
Non possono, pertanto, essere agevolati i conferimenti in denaro a fondo perduto iscritti in altre voci del patrimonio netto, diverse dal capitale sociale e dalla riserva da sovraprezzo.
* si considera conferimento in denaro anche la compensazione dei crediti in sede di sottoscrizione di aumenti del capitale
Agevolazioni concedibili
Il plafond “de minimis” di 200.000 euro nell’arco di tre esercizi finanziari riguarda unicamente l’impresa beneficiaria e non i soggetti investitori. Inoltre, Il calcolo sul plafond “de minimis” viene fatto in base alla detrazione di cui fruirà l’investitore, ad esempio: In caso di investimento in startup innovative pari a 100.000 euro, il plafond “de minimis” viene eroso per 50.000 euro.
Inoltre l’impresa beneficiaria sarà tenuta a comunicare tempestivamente ogni aggiornamento sull’investimento tramite la piattaforma ai fini della rideterminazione dell’ammontare degli aiuti concessi a titolo di «de minimis», pena la non fruibilità dell’agevolazione.
Considerazioni generali
Principali considerazioni post pubblicazione del provvedimento attuativo:
- I limiti di investimento (lato azienda) che vengono inseriti sono molto limitanti, riferiti ad un intero triennio e, soprattutto collegati al de minimis. In caso di riconoscimento del 50%, la società non potrà ricevere ulteriori aiuti di Stato (es.: fondi regionali, nazionali a fondo perduto, garanzie Medio Credito ecc.).
- Le modalità di dichiarazione dell’investimento atte all’ottenimento del 50% di detrazione diventano di competenza della società e, dunque, ciò aggiunge ulteriori procedure burocratiche-amministrative di cui la medesima dovrà farsi carico (in termini di costi e di tempo).
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